Tema: Retención en la Fuente – Rentas de Trabajo sin Relación Laboral Documento Base: Concepto DIAN 1216 [010656] – 11 de agosto de 2025 Fecha de publicación: 21 de octubre de 2025
Resumen Ejecutivo
El Concepto 1216 de 2025 de la DIAN aclara que la manifestación escrita bajo gravedad de juramento exigida a las personas naturales que reciben rentas de trabajo sin vínculo laboral o legal y reglamentario, puede ser modificada o actualizada durante la ejecución del contrato, siempre que haya razones legales que lo justifiquen.
Este documento, exigido como condición para aplicar el beneficio tributario del numeral 10 del artículo 206 del Estatuto Tributario (exclusión de hasta el 25% de la renta), constituye un medio de prueba frente a la administración y su validez se basa en su veracidad y soporte documental.
Marco Jurídico Aplicable
Normas Tributarias:
- Artículo 206 (num. 10) del Estatuto
- Artículo 383, 392 y 401 del Estatuto
- Artículo 2.1.4.6 del Decreto 1625 de 2016 (DUR).
- Decreto 2231 de 2023.
- Ley 2010 de 2019, artículo 131.
Normas Procesales y Penales:
- Artículo 188 y 222 del Código General del proceso.
- Artículo 442 del Código Penal (falsedad bajo gravedad de juramento).
Problema Jurídico Analizado
¿Puede una persona natural que percibe rentas de trabajo sin vínculo laboral modificar la manifestación escrita bajo gravedad de juramento entregada al agente retenedor durante la vigencia del contrato?
Tesis Jurídica de la DIAN
Sí. La norma no establece una restricción expresa para modificar la manifestación juramentada. Por tanto, es posible modificarla durante la ejecución del contrato, siempre que existan razones legales para ello. El agente retenedor debe conservar el documento y justificar su aplicación ante la DIAN.
Análisis Técnico del Concepto
Naturaleza de la Manifestación Juramentada:
Es una declaración escrita bajo la gravedad de juramento que certifica que el contribuyente no aplicará costos ni deducciones asociados a la renta recibida.
Permite acceder a la exclusión del 25% de la renta según el artículo 206, numeral 10, del ET.
Medios de Presentación:
Puede estar incluida en: factura, documento equivalente, documento de personas no obligadas a facturar u otro medio establecido por el agente retenedor o el beneficiario del pago.
Modificación de la Declaración:
No hay impedimento normativo para modificar esta manifestación. Su actualización es válida si está sustentada en hechos ciertos y legalmente justificables.
La DIAN señala que se trata de un medio de prueba que compromete la veracidad del declarante (con implicaciones en caso de falsedad – ver Art. 442 C.P.).
Obligaciones del Agente Retenedor:
Debe conservar el documento original y cualquier modificación.
Está obligado a ajustar su procedimiento interno y parametrización cuando reciba una nueva manifestación válida.
Debe tener soporte documental en caso de fiscalización.
Consecuencias de No Presentar la Manifestación:
Si el contribuyente no presenta la manifestación, la retención en la fuente se realizará bajo los términos del artículo 383 del ET (tabla progresiva).
En caso de inconsistencias, se puede aplicar lo establecido en los artículos 392 (honorarios) o 401 (comisiones y otros pagos).
Implicaciones Prácticas para Contribuyentes y Empresas
Para Personas Naturales:
- Asegurar que la manifestación bajo juramento sea veraz y se ajuste a su realidad fiscal.
- En caso de cambios (ej. decisión de aplicar costos), deben comunicarlo formalmente al agente retenedor.
Para Agentes Retenedores:
Establecer procedimientos internos que permitan:
- Recibir, registrar y conservar las manifestaciones
- Aplicar correctamente la tarifa de retención dependiendo de la existencia y contenido del documento.
- Soportar su actuación ante requerimientos de la
Conclusión
El presente concepto reafirma el papel crucial que tiene la manifestación escrita bajo gravedad de juramento como un instrumento probatorio y determinante en el proceso de retención en la fuente de rentas de trabajo sin relación laboral.
La posibilidad de modificar esta manifestación, siempre que esté debidamente sustentada, agrega flexibilidad al sistema, pero también implica mayores responsabilidades tanto para el contribuyente como para el agente retenedor.
Recomendaciones de RIO CONSULTORES
- Diseñar formatos estandarizados de manifestación juramentada, con cláusulas de modificación.
- Capacitar al personal del área contable y de nómina en la correcta aplicación del artículo 2.1.4.6 del DUR 1625 de 2016.
- Implementar controles documentales internos que garanticen la trazabilidad de las modificaciones.
- Incluir esta situación en las revisiones de auditoría tributaria, como parte del cumplimiento del procedimiento de retención en la fuente.
Acceso a la Normativa
Consulta directa del Concepto DIAN No. 1216 de 2025: https://normograma.dian.gov.co/dian
