Precios de transferencia y su importancia: Lo que hay que saber

Esta norma puede ser confusa para muchos, y en este boletín hablaremos un poco de ella.

Fue redactada siguiendo las recomendaciones de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE) y sirve como marco normativo para el control de la evasión en materia de impuestos sobre la renta. Los artículos que la regulan son los que están en el Estatuto Tributario, más específicamente los artículos 260 – 1 y 260 – 11 y en el Decreto Único 1625 de 2016.

Los que contribuyan en el impuesto sobre la renta y celebren transacciones y operaciones con vinculados que se encuentran definidos en los artículos anteriormente mencionados, están obligados a determinar los ingresos extraordinarios y ordinarios que reciben, así como sus juegos costos y deducciones a sus activos y pasivos, teniendo en cuenta siempre el principio de Plena Competencia

Pero vamos a desglosarlo:

Métodos: Son los que la OCDE establece para los factores de comparabilidad o métodos preferidos para el análisis de estas operaciones, los cuales incluyen créditos, commodities, la enajenación de acciones o la compra de activos usados.

Obligaciones formales: Incluyen el informe Local, el informe Maestro, la Notificación del informe País por País y la Declaración Informativa de Precios de Transferencia. También deben cumplir con condiciones que son específicas y están establecidas en la ley (Artículo 260 – 5, 260 – 7 y 260 – 9 del Estatuto Tributario y el marco normativo establecido anteriormente para los precios de transferencia)

Otras consideraciones a tener en cuenta: Si se trata de comprar activos usados, vender acciones, realizar estructuraciones empresariales, hacer el pago a paraísos fiscales o regímenes tributarios preferenciales, utilizar compañías vinculadas en el extranjero como parte del análisis o llegar a establecer Acuerdos Anticipados de Precios, es necesario tener todos los análisis y obtener información adicional para poder llevar a cabo estas acciones dentro del marco normativo de la ley colombiana.

Los efectos que tiene en la declaración de renta: Si el contribuyente está fuera del rango de competencia, se usará la mediana de este tango para poder establecer el precio o margen de utilidad. Y después de establecer ese rango, se ajustarán los ingresos, costos y deducciones en la declaración de renta, con el cálculo de impuestos y sanciones según la situación fiscal única de cada una de las personas.

Sanciones que se pueden aplicar: Las sanciones formales en los Precios de Transferencia se encuentran en el artículo 260 – 11 del Estatuto de trabajo. Surgen por extemporaneidad, inconsistencias o la no presentación de los informes requeridos. Las sanciones relacionadas con el informe País por País y Notificación están en el artículo 651 del mismo estatuto.

Atribución de rentas y ganancias ocasionales: Los Establecimientos Permanentes (EP) y sucursales en Colombia tributan en función de aquellas rentas nacionales y extranjeras que les sean atribuibles. Las atribuciones se basan en funciones, activos, riesgos y personal clave. Es por eso que requieren una contabilidad separada, de acuerdo con el Estatuto Tributario.

¿Y si surgen conflictos?

La justicia colombiana ofrece diversos mecanismos para la resolución de conflictos entre los particulares y El Estado, que está respaldado por la Constitución y la ley. La conciliación y el arbitraje son dos vías muy usadas para resolver conflictos de manera eficiente y confiable. Colombia siempre ha seguido las normas del arbitraje internacional y ha ratificado importantes convenios, como el de la Convención de Nueva York en 1958 o la Convención Interamericana sobre Arbitraje Comercial Internacional en 1958.

Si necesita más ayuda acerca de conceptos de tributación, no dude en contactarnos. Tenemos la experiencia en asesoría tributaria que usted necesita.

Redactado por

Ricardo A. Castañeda Monroy

Editor

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